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《审计风云》观后感 文/十月末
这个学期在老师的推荐下看了一部行业内电视剧《审计风云》,其所表达的主题还挺沉重的,但仍然充满着正能量,也让我这种未踏入社会的会计类专业学生对注册会计师的使命感与荣誉感也有了进一步的了解。
《审计风云》是一部只有六集的影视作品,着重刻画了日本注册会计师事务所里人物性格比较典型的几位注册会计师,其矛盾主线是是否遵循严格审计,以及会计师的理念。印象比较深刻的是剧中的男主角若杉建司选择会计师这个行业的原因,被篠原理事长所描述的会计师的理念“会计师不是为了企业,而是为了人们的幸福而存在”而吸引。就是这么一句话让若杉建司走上了会计师的道路,并坚持这样的理念,然而在后来的各个审计项目中,他所遵循的审计风格以及会计师理念不断地受到挑战,对其产生了工作和精神的双重压力,特别是在每次出现因为出具的否定意见而直接导致一些人下跪或自杀行为时,他也怀疑过自己一直所坚持的原则,也想知道自己到底是不是做了些什么?尽管犹豫过,但是他最终还是坚持“贯彻真实”的观点,坚守社会公众的责任,勇敢的像那些正在走向衰亡而威胁着债权人的利益,像那些弄虚作假,篡改公司报表,夸大公司绩效的企业发起严厉的挑战。他对于坚持会计师理念的信念力很强大,也很让人佩服。
不过,我觉得能让他在那样一个金融环境中仍然独善其身,除了其自身原因,还与他有一些正义的工作伙伴也有重要的原因。独学而无友则孤陋而寡闻,若杉建司也正是因为有小茜、小野寺老师这样的工作伙伴,才加固了他的精神力量。在这一方面篠原理事长就是一个很好的佐证,不难看出篠原理事长在年轻的时候也是如若杉建司一般的会计师,要不然也不会说出前面所说的会计师理念,但是其最后却与一些企业串通,勾结,最终触犯了法律吃了牢饭。所以在这里我要为信念跟朋友点赞。此外,剧中还有一个感动的点,就是小野寺老师最后所说的话:贯彻真实固然重要,但是不是为了别人的话就没有了意义。最后一集的审计项目中除了一贯的原则外,也让人感受到了人情,不管是人对人,管理者对企业还是管理者对员工,都让我觉得此时就很圆满了,毕竟员工的利益是通过企业来实现了,如果可以重建,那么在贯彻真实的原则下,应该积极的这么去做。
现在抛开剧中人物来说,剧中所描述的东都银行的种种行为也让人咋舌。企业的主要资金支柱银行为了填补自己的不良债权,暗中借会计师事务所之手,否定企业的决算报告,使之破产倒闭,将企业大部分的优良资产卖掉后,分拆出来的公司就可以偿还银行的现金借款,企业从一开始就被银行利用来减少自己的不良债权,完全就是炮灰。真是让人害怕的社会现实,残酷!这是剧中的负能量。
看完了这部剧,就觉得应该去慰问一下我的姐姐,她现在也在会计师事务所工作。以前只知道她要经常加班,经常出差,工作还是挺累的,不知她是不是也有这要的压力,如果有的话,我得推荐她看看《审计风云》呀!

发文单位:财政部 中华人民共和国财政部

发文单位:广州市人民政府

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发布日期:1998-12-22

文  号:穗府[1995]44号

执行日期:1998-12-22

发布日期:1995-4-24

(2000年12月29日发布的《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知》规定从2000年度国有企业年度会计报表审计业务发生之日起本文即予废止)

执行日期:1995-6-1

通知

生效日期:2002-1-30

国务院有关部门,财政部驻各省、自治区、直辖市财政监察专员办事处:

各区、县级市人民政府,市府直属各单位:

加强企业年度会计报表的审计,是进一步提高会计工作质量,确保企业会计信息真实的一项重要工作。为了落实财政部印发的《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》(财经字〔1998〕114号),做好中央企业年度会计报表实行注册会计师审计的工作,现就有关具体事项通知如下:

  现将《广州市股份制企业审计规定》印发给你们,请依照执行。

一、按财政部财经字〔1998〕114号文件及有关报送企业年度会计报表的通知要求,从1998年度起实行年度会计报表注册会计师审计的制度。各部门、各公司必须抓紧落实,在对所属企业布置年度会计报表时,将年度会计报表审计的实施办法、审计事项及配合审计的有关要求一并布置下达。

  附:

年度会计报表暂不实行注册会计师审计制度的国家物资、粮食收储、副食品储备企业,不包括从事物资、粮食、副食品商业经营的公司、企业。

广州市股份制企业审计规定

国务院直属事业单位所管理的各类企业,也要按财政部财经字〔1998〕114号文件执行。

  第一条 为促进本市股份制企业的健康发展,保障国有资产保值、增值和维护投资者的合法权益,根据《中华人民共和国审计法》(以下简称《审计法》)和有关规定,结合本市实际情况,制定本规定。

二、企业自主委托会计师事务所,应依据财政部财经字〔1998〕114号文件的规定,查验会计师事务所的营业执照、连续三年的资产负债表和损益表以及注册会计师协会审核认可的注册会计师名单,对于不符合承办国有企业年度会计报表审计业务的资格和条件的会计师事务所,企业不得委托。

  第二条 本规定适用于本市经依法批准的各种组织形式的股份制企业。

任何主管部门不得授意企业委托某会计师事务所进行审计,财政部驻各省、自治区、直辖市财政监察专员办事处不再按地域组织中央企业进行年度会计报表的审计业务。

  第三条 本规定由广州市审计局组织实施。

三、按财政部财经字〔1998〕147号通知规定向主管财政机关报送年度合并会计报表的企业集团、总公司(不包括行政性公司),行业性公司、部门可以自行组织实施审计(财政部另有规定者除外);内贸公司和其他非行业性公司,由企业集团总部或母公司、总公司统一委托会计师事务所按注册会计师执业规范进行审计。

  第四条 审计范围:

行业性公司、部门编制的汇总或合并会计报表,不再委托审计。

  (一)国有资产占控股地位或者主导地位的股份制企业由审计机关进行审计;

企业会计报表期初余额的审计,以企业主管财政机关或企业上级单位的批复为准。

  (二)国有资产占参股地位的股份制企业,由企业董事会委托经国家确认的审计师事务所或会计师事务所进行审计查证,必要时审计机关可以进行抽审或者直接进行审计监督。

四、会计师事务所按执业规范出具审计报告,应当附送审计情况说明、企业重要事项披露、影响会计报表真实性的重大事项的调整意见以及对审计中发现的企业内部控制重大缺陷提出的相应建议等内容。对于企业报送的会计报表尚未按审计报告进行调整的,还应附送“未调整事项差异情况表”以及调整前后的会计报表。

  第五条 审计机关依照国家法律、法规和有关规定,对股份制企业进行审计监督。

五、行业性公司、部门中属于国务院重点监管的512户企业、120户试点企业集团、100户现代企业制度试点企业范围内的企业,以及直属内贸公司和其他按规定编制合并会计报表的非行业性企业集团,其签定的业务约定书复印>在自签定之日起15日内,报我部经济贸易司和中国注册会计师协会备案;其审计报告,连同会计报表一并报我部经济贸易司;其他企业的审计业务约定书及审计报告,报行业性公司、部门或企业集团总部、总公司财务会计机构管理,但注册会计师提出重大财务调整事项的审计报告,应报我部经济贸易司。

  审计机关依法独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

对于注册会计师出具保留意见、否定意见和拒绝表示意见的审计报告,财政部将依法处理,并由行业性公司、部门或企业集团总部、总公司按财政部下达的处理意见对相关的会计报表进行调整。

  第六条 审计机关对下列事项进行审计监督:

六、对于会计师事务所采取不正当手段竞争的,或者不够审计大型企业资格而以其便利条件承揽大型企业年度会计报表审计业务的,以及因过失或故意提供不实或内容虚假审计报告的,我部经济贸易司将协同中国注册会计师协会依法予以处罚。

  (一)股份制企业的设立是否经过有权审批的部门批准;

七、本通知适用于中央工交内贸企业,其他企业可以参照执行。

  (二)原企业改组为股份制企业,是否按规定清理财产、债权、债务和进行资产评估,产权界定及验证;

  (三)企业发行的股票或股权证是否符合经批准的种类、数额和发行范围;

  (四)企业募集的股金是否按报审材料所定的投向或招股说明书所列的股金投向使用;

  (五)企业的各项经济活动及其经济效益;

  (六)企业的资产、债权、债务是否真实;

  (七)企业是否按规定进行收益分配;

  (八)企业是否按规定办理增资手续和终结清算;

  (九)企业是否建立、完善自我约束机制,资产是否保值增值;

  (十)县以上政府交办的审计事项和其他法律、法规规定的应当由审计机关进行审计的审计事项。

  第七条 审计师事务所或会计师事务所根据委托对股份制企业进行审计查证时有下列职权:

  (一)要求被审计单位提供有关财务计划、决算、会计报表及有关资料;

  (二)检查被审计单位的有关帐目、资产,查阅有关文件、资料,参加被审计单位的有关会议;

  (三)就审计中的事项向有关单位和人员进行调查、取证;

  (四)发现被审计单位有严重违反财经法规的,向审计机关提出处理意见和向政府有关部门反映情况。

  第八条 被审计单位违反财经法规的,审计机关有权按下列规定处理:

  (一)警告、通报批评;

  (二)责令限期纠正违反国家规定的收支;

  (三)责令限期退还或没收非法所得;

  (四)限期收缴侵占的国家资产;

  (五)按照国家有关规定处以罚款;

  (六)采取其他纠正措施;

  (七)拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的,审计机关可以通知银行扣缴;

  (八)被审计单位的财政收支、财务收支违反规定,情节严重,构成犯罪的,移交司法机关依法追究刑事责任。

  第九条 审计师事务所或会计师事务所按照委托事项对股份制企业进行各类审计查证结束后,企业应在20日内,将查证报告或验证证明报送有审计管辖权的审计机关。审计机关有权对审计师事务所或会计师事务所的审计结果进行核实,如发现审计报告或验证证明有不真实、不合法等情况的,审计机关有权予以纠正并提出处理意见。

  第十条 被审计单位对审计师事务或会计师事务所出具的审计查证报告有异议的,可向董事会提出申诉,由董事会委托另外一个审计师事务所或会计师事务所进行审计查证。

  第十一条 被审计单位对审计机关作出的审计决定不服,可以在收到审计决定之日起15日内向上一级审计机关申请复议;对复议决定不服的,可以依照《中华人民共和国行政诉讼法》的有关规定向人民法院提起诉讼。

  复议和诉讼期间,原审计决定照常执行。

  第十二条 审计机关对股份制企业进行审计监督的程序按《审计法》第五章规定的审计程序执行。审计师事务所、会计师事务所对股份制企业的审计程序,可以参照执行。

  第十三条 审计师事务所或会计师事务所对股份制企业进行审计查证,出具的审计报告或验证证明,必须做到客观、公正,并应就其审计查证结果发表无保留意见、保留意见或相反意见。

  审计师事务所、会计师事务所及执行审计的注册审计师、注册会计师对其发表的审计意见承担法律责任。

  第十四条 审计师事务所、会计师事务所在对股份制企业年度决算及有关会计报表查证后,应对下列方面发表审计意见:

  (一)资产负债的真实性;

  (二)财务成果的真实性;

  (三)上年度收益分配的真实性;

  (四)会计标准及会计手续的合法性、连续性;

  (五)与委托人约定的其他应发表的审计意见。

  第十五条 审计机关对审计师事务所或会计师事务所在股份制企业审计查证中,因工作失职或故意提供不真实的审计查证报告的,应在查清核实后,按《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称《注册会计师法》)第三十九条规定处理。

  第十六条 审计师事务所或会计师事务所的工作人员,在对股份制企业的审计查证过程中有弄虚作假、营私舞弊、非法谋利、泄露秘密等行为,按《审计署关于社会审计工作规定》和《注册会计师法》的有关规定处理。

  第十七条 当事人对行政处罚决定不服的,可在接到处罚通知书之日起15日内向作出处罚决定的机关的上一级行政机关申请复议;对复议决定不服的,可以接到复议决定书之日起15日内向人民法院提出起诉。当事人逾期不申请复议或起诉又不履行处罚决定的,由作出处罚决定的机关请人民法院强制执行。

  第十八条 股份制企业应当按照国家有关规定,建立内部审计制度,完善自我约束机制。股份制企业内部审计工作办法,由广州市审计局另行制定。

  第十九条 本规定自1995年6月1日起施行。

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